DER BETRIEB
Cum-/Ex-Transaktionen im Fokus der Steuerfahndung

Cum-/Ex-Transaktionen im Fokus der Steuerfahndung

RA/FAStR/FAStrafR Dr. Rainer Spatscheck / PD Dr. Bettina Spilker

Weil es durch Cum-/Ex-Geschäfte zu Steuerausfällen in Milliardenhöhe gekommen ist, stehen die Modellbeteiligten aktuell verschärft im Visier der Steuerfahndung. Nach einer Beschreibung des Modells „Cum/Ex“ wird eine steuerrechtliche und steuerstrafrechtliche Beurteilung vorgenommen. Die Bemühungen der Finanz- und Steuerfahndungsbehörden um Schadensbegrenzung werden ebenso wie erste Gerichtsentscheidungen einer kritischen Würdigung unterzogen. Dabei werden die rechtsstaatlichen Grenzen für die Exekutive und Judikative aufgezeigt.

Inhaltsübersicht

  • I. Einführung – Begriffe und Modellbeschreibung
  • II. Das Modell für Cum-/Ex-Geschäfte
  • III. Steuerrechtliche Beurteilung
    • 1. Berechtigung zur Anrechnung der KapESt
    • 2. Wirtschaftliches Eigentum als Voraussetzung der KapESt-Anrechnung?
    • 3. Zwischenfazit
  • IV. Bemühungen um Schadensbegrenzung durch die Finanzverwaltung
    • 1. BMF-Schreiben vom 05.05.2009
    • 2. Versagung des Übergangs des wirtschaftlichen