Steuerliche Einordnung und Anerkennung von Bankkontoauszügen und Kontoumsatzdaten

Dipl.-Fw. Martin Henn / Dipl.-Fw. Dirk-Peter Kuballa

Welche steuerlichen Besonderheiten gibt es bei der Einordnung und Anerkennung von (elektronischen) Bankkontoauszügen und Kontoumsatzdaten der Kontokorrentkonten (insb. Girokonten)? Der Beitrag setzt sich – ausgehend von der Behandlung der Unterlagen bei den Kreditinstituten selbst – mit den unterschiedlichen Übermittlungsarten durch die Kreditinstitute, mit den verschiedenen Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten bei den Empfängern (Bankkunden) und mit den steuerrechtlichen Konsequenzen auseinander.

Inhaltsübersicht

I. Einleitung
II. Behandlung der Kontoinformationen bei den Zahlungsdienstleistern (Kreditinstituten)
- 1. Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten
  - a) Aufzeichnungspflichten
  - b) Aufbewahrungsfristen
  - c) Aufbewahrungsform
  - d) Mitwirkungspflichten
- 2. Informationspflichten
  - a) (Elektronische) Kontoauszüge
  - b) Rechnungsabschluss
III. Austausch von Kontoinformationen
- 1. Kontoauszüge/Rechnungsabschlüsse in Papierform
- 2. Elektronische