Die Effizienz der Wirtschaftsprüfung unterliegt dem Einfluss diverser Determinanten. Bisher kaum in Erwägung gezogen wurde die Wirkung der Geschäftsstrategie des Mandanten auf die Prüfungsanstrengung. Sowohl regulatorische Anforderungen im Rahmen des risikoorientierten Prüfungsansatzes als auch empirische Erkenntnisse indizieren, dass auch die, definitorisch und empirisch schwierig zu fassende, strategische Ausrichtung des Mandanten die Planung und Durchführung einer Prüfung beeinflusst.